作者：李子園

經(jīng)理說:   市里剛剛給我們公司下?lián)芰艘还P技術(shù)改造經(jīng)費，這下我們可以擼起袖子好好干了！聽說，財政補貼在交企業(yè)所得稅的時候可以免稅？

會計說：  老板，不是免稅，是如果符合條件的話，就可以作不征稅收入。

經(jīng)理說： 不征稅收入？就是不征企業(yè)所得稅的收入嗎？

會計說：  讓我來跟您詳細說明一下。

我們也一起來學(xué)習一下吧

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收入總額的構(gòu)成

企業(yè)所得稅的收入總額包括應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入。

不征稅收入的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不征稅收入有哪幾種

1、財政撥款

指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金 。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

01

行政事業(yè)性收費

指依法在實施社會公共管理，以及在提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

02

政府性基金

指企業(yè)依法代政府收取的具有專項用途的財政資金。

對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金。

包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

① 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

② 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③ 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

注意事項

企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不計入收入總額的財政性資金

①  國家投資

②  資金使用后要求歸還本金的

國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。

■ 另 外 

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

對于不征稅收入，你清楚了嗎？

來，考一考

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題    目

某企業(yè)2020年收到財政局下?lián)艿募夹g(shù)改造經(jīng)費50萬元，全部用于技術(shù)研發(fā)，這50萬元技術(shù)研發(fā)費用可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？（多選）

A、企業(yè)會計處理時記入其他收益或營業(yè)外收入，稅務(wù)處理時作為不征稅收入的，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

B、企業(yè)會計處理時沖減研發(fā)費用，稅務(wù)處理時不確認為應(yīng)稅收入的，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

C、企業(yè)會計處理時記入其他收益或營業(yè)外收入，稅務(wù)處理時確認為應(yīng)稅收入的，可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

答案：A  B  C

你答對了嗎？