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至上知識(shí)點(diǎn) 閱讀：不延期！3月31日前，這兩項(xiàng)申報(bào)必須完成!
不延期！3月31日前，這兩項(xiàng)申報(bào)必須完成!
周敏高級(jí)會(huì)計(jì)師
至上控股

不延期！3月31日前，這兩項(xiàng)申報(bào)必須完成!

2024-03-28 09:27:39 至上知識(shí)點(diǎn) 3772147人瀏覽
精彩回答

不延期！不延期！

3月底結(jié)束！

納稅人務(wù)必重視，盡早完成。
一、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)，截止到3月31日
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（提醒：該文件中，修改了部分三代手續(xù)費(fèi)的比例，但是對(duì)于我們財(cái)務(wù)日常接觸最多的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的比例，依舊是2%。）
個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，說(shuō)白了就是公司幫員工代扣代繳個(gè)稅，稅局按入庫(kù)個(gè)稅金額的2%給予的手續(xù)費(fèi)退付，但是必須要你申請(qǐng)一下，3月31日前網(wǎng)上提交申請(qǐng)，稅局就把錢(qián)返還給公司。
注意：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)返還截止日不是3月31日，過(guò)期不申請(qǐng)，視同放棄。
二、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅匯算清繳，截止到3月31日
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 注意：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳，截止日不是5月底，更不是6月底！
另外，還有兩項(xiàng)匯繳，大家一定要與上述分開(kāi)，不要漏報(bào)漏繳！
1、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！
2、居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳3月1日開(kāi)始6月30日結(jié)束！
三種匯算清繳，大家搞清楚了嗎？？？
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個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)！

3月31日前，務(wù)必完成！

自2024年1月1日至3月3日，扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊申請(qǐng)辦理2023年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。
操作步驟：
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。
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第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”
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第三步：點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取“結(jié)報(bào)單”和“單戶(hù)核對(duì)清冊(cè)”，分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄，確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫(kù)時(shí)間是否正確。
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溫馨提醒：
(1)已經(jīng)結(jié)算退付過(guò)手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)勿進(jìn)行勾選。
(2)若核對(duì)結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
第四步：核對(duì)完成后，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】。
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溫馨提醒：
(1)【確認(rèn)結(jié)報(bào)單】界面中結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。
(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。
第五步：在【代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)】中依次選擇“開(kāi)戶(hù)銀行”、“銀行賬號(hào)”【提交】。
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待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶(hù)內(nèi)，請(qǐng)注意查收！
溫馨提醒：
(1)收款人名稱(chēng)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶(hù)名稱(chēng)，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號(hào)。
(2)收款人名稱(chēng)與扣繳義務(wù)人名稱(chēng)不一致的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。



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手續(xù)費(fèi)到賬后  

企業(yè)如何核算和使用？

財(cái)行〔2019〕11號(hào)規(guī)定了個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還比例和核算、使用要求。
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1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費(fèi)？
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也就是說(shuō)，如果企業(yè)代扣代繳個(gè)稅100萬(wàn)元，就可以收到2萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)返還。雖然法規(guī)對(duì)取得單位的財(cái)務(wù)制度、辦稅員有一定要求，但實(shí)務(wù)中多數(shù)代扣代繳個(gè)稅的單位都是滿(mǎn)足條件的！
2、手續(xù)費(fèi)怎么用？
根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))，有3點(diǎn)說(shuō)明：
（1）扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
（2）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。
（3）注意：不同的支出，將會(huì)有不同的涉稅處理方式，下文細(xì)講。
3、會(huì)計(jì)上怎么核算？
企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。
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會(huì)計(jì)分錄：
（1）收到返還手續(xù)費(fèi)
借：銀行存款
      貸：其他收益
            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄
如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員的
借：應(yīng)付職工薪酬
      貸：銀行存款
用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。




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返還手續(xù)費(fèi)要不要交稅？

企業(yè)收到個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，還涉及到個(gè)稅。
1、增值稅
關(guān)于增值稅的繳納各地存在爭(zhēng)議。
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。
持有這個(gè)觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門(mén)、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。
還有一些省份如湖南省，認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)稅是法定義務(wù)，非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，收到的手續(xù)費(fèi)返還收入是帶有獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的財(cái)政撥款，免征增值稅。
小編建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無(wú)文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
2、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。
3、個(gè)人所得稅
發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。
（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。
特別提醒：
如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。



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一文掌握個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

一、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的基本規(guī)定
（一）手續(xù)費(fèi)返還比例
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）文件第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
又根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。因此個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，只受2%比例的限制，不受最高限額70萬(wàn)元限制。
（二）所需資料
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū)；扣繳義務(wù)人憑退還書(shū)，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起，扣繳義務(wù)人申請(qǐng)個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)，填寫(xiě)《代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表》。
（三）辦理時(shí)間
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第四條規(guī)定，"三代"稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度"三代"稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因"三代"單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度"三代"稅款手續(xù)費(fèi)。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。
二、個(gè)人所得稅處理
（一）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（ 財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第二條第五項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)的所得暫免征收個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕31號(hào)）第二條規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條第二項(xiàng)規(guī)定，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
寧波稅務(wù)局12366于2022年8月11日明確答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）文件的規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。在扣繳申報(bào)時(shí)辦稅人員的手續(xù)費(fèi)收入填入免稅收入申報(bào)。
根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)發(fā)放給辦稅人員，個(gè)人所得稅免征；如取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個(gè)人所得稅；屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
三、企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：“一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！币虼耍{稅人取得的手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第四條第三項(xiàng)規(guī)定，三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容，國(guó)家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企業(yè)代收手續(xù)費(fèi)產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。
例：企業(yè)收到個(gè)人所得稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元，將其中的300元獎(jiǎng)勵(lì)給報(bào)個(gè)稅的會(huì)計(jì)人員，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出？
答：企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，同時(shí)支付給會(huì)計(jì)人員的300元獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，若符合合理的工資薪金規(guī)定的，則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。
四、增值稅處理
代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費(fèi)返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報(bào)酬，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第六項(xiàng)規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開(kāi)具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年減按1%）。
五、會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容，國(guó)家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)（修訂財(cái)務(wù)報(bào)表）規(guī)定，“其他收益”項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的收益在該項(xiàng)目中填列。
因此，企業(yè)收到收到代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
      貸：其他收益（小企業(yè)準(zhǔn)則可計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
            支付給負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員時(shí)：
借：管理費(fèi)用　
      貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
      貸：銀行存款



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經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳應(yīng)在3月31日前完成！

一、哪些人需要辦理呢？
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
二、在哪兒繳？怎么繳？
只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。
三、辦理渠道有哪些？
（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》）（三）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
四、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算？
看看公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失
溫馨提示：
1.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。
個(gè)人所得稅稅率表
（經(jīng)營(yíng)所得適用）
圖片
個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”匯算清繳案例
一）案例
張某于2023年10月創(chuàng)辦陽(yáng)陽(yáng)工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2023年10月~12月取得收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。其中，列支張某工資1.8萬(wàn)元、家庭消費(fèi)性支出2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬(wàn)元，張某當(dāng)年無(wú)其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬(wàn)元和0.4萬(wàn)元，符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬(wàn)元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)張某如何辦理2023年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？
解析：
1、2024年1月辦理2023年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說(shuō)明，因陽(yáng)陽(yáng)工作室在納稅年度中間開(kāi)業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：
第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。
第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬(wàn)元）；應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬(wàn)元）。
圖片
2、2024年3月31日之前辦理2023年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬(wàn)元（1.8+2+1.2）。
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最新評(píng)論(0)

  • 稅務(wù)局剛剛通知！2024年度“雙隨機(jī)”抽查情況和抽查結(jié)果公開(kāi)！

    發(fā)布時(shí)間：2025-01-15來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局稽查局為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管工作的要求，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）文件要求，我局開(kāi)展了2024年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，現(xiàn)將結(jié)果

    楊敏會(huì)計(jì)師 2025-03-12 15:21:12 3815151人看過(guò)

  • 稅局已明確！1月15日前，這項(xiàng)申報(bào)必須完成！

    01印花稅營(yíng)業(yè)賬簿按年計(jì)征開(kāi)始申報(bào)！一、申報(bào)期限（1）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。二、.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。（1）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。（2）已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿

    倪螢螢會(huì)計(jì)師 2025-01-15 20:28:13 8642714人看過(guò)

  • 最新消息！一稅兩費(fèi)合并為一稅！

    7月21日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開(kāi)。其中，國(guó)家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

    陳恒會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 25166422人看過(guò)

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

    18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

    楊敏會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 25703062人看過(guò)

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

    18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

    陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 26328496人看過(guò)

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

    18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

    沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 27636427人看過(guò)

  • 切記！會(huì)計(jì)離職，不完成這兩項(xiàng)交接，違法！

    01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法！工作交接重點(diǎn)之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，后來(lái)因個(gè)人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)！原因就出在：A公司因長(zhǎng)期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶(hù)

    周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 29709974人看過(guò)

  • 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

    　　制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基。近年來(lái)，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，升級(jí)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國(guó)自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

    沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 27000008人看過(guò)

  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道！

    01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。看似有結(jié)論，實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題

    華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 29560442人看過(guò)

  • 7月1日起，工資新規(guī)正式實(shí)施！會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！

    周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 27740886人看過(guò)

周敏

至上控股

周敏高級(jí)會(huì)計(jì)師，專(zhuān)職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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