自2024年1月1日至3月3日，扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。
操作步驟：
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。
第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”
第三步：點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄，確認實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。
溫馨提醒：
(1)已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費的數(shù)據(jù)，請勿進行勾選。
(2)若核對結(jié)報單數(shù)據(jù)有誤的，請前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行處理。
第四步：核對完成后，點擊【申請退庫】。
溫馨提醒：
(1)【確認結(jié)報單】界面中結(jié)報期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。
(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報時限是入庫日期而非稅款所屬期。
第五步：在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。
待稅務(wù)機關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請注意查收！
溫馨提醒：
(1)收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機關(guān)備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機關(guān)備案的銀行賬號。
(2)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的，請前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行處理。
二、手續(xù)費到賬后，企業(yè)如何核算和使用？
1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費？
簡單說，如果企業(yè)代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費返還。
2、手續(xù)費怎么用？
相關(guān)法規(guī)沒有硬性規(guī)定企業(yè)取得手續(xù)費的用途，可以獎勵給辦稅人員，也可以用于公司的日常開銷。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）以及《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。
3、會計上怎么核算？
企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨核算，財政部會計司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個稅手續(xù)費返還應(yīng)該計入報表“其他收益”項目。
會計分錄：
（1）收到返還手續(xù)費
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）支出時根據(jù)不同用途做分錄
如獎勵給財務(wù)部辦稅員的：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
用于日常支出的，計入相關(guān)費用即可。
三、返還手續(xù)費要不要交稅？
1、增值稅
關(guān)于增值稅的繳納基本各地都有需要繳納增值稅的口徑。
依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按“經(jīng)紀代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（二哥注：疫情期間1%，季度銷售額不超45萬享受免稅）。
持有這個觀點的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。
實際操作中，建議企業(yè)咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。
2、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應(yīng)計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
同時，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。如用于辦稅員的獎勵，可以作為工資薪金支出進行稅前扣除。
3、個人所得稅
手續(xù)費獎勵給辦稅員的，要不要代扣代繳個稅？存在爭議。
江蘇省、安徽省稅務(wù)局認為，根據(jù)財稅字〔1994〕20號的規(guī)定，應(yīng)該免征個稅。（財稅字〔1994〕20號）相關(guān)規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
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