一、購物卡
1、會(huì)計(jì)處理
2、稅務(wù)處理
（1）增值稅
由于預(yù)付卡充值，企業(yè)拿到的是不征稅的普通發(fā)票，因此進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，后期持卡人購買貨物或服務(wù)時(shí)，也不能再次取得增值稅發(fā)票。
（2）個(gè)人所得稅
預(yù)付卡用于員工福利和贈(zèng)送客戶，是需要代扣代繳個(gè)稅的。
其中給員工的福利費(fèi)，應(yīng)并入員工當(dāng)月工資，按“工資薪金”代扣個(gè)稅；
贈(zèng)送給客戶的預(yù)付卡，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。
（3）企業(yè)所得稅
企業(yè)在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
二、ETC卡
1.會(huì)計(jì)處理
同購物卡，充值時(shí)計(jì)入“預(yù)付賬款”，實(shí)際使用的時(shí)，轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本費(fèi)用科目即可。
2.涉稅處理
(1)增值稅
根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào))相關(guān)規(guī)定：
ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。
在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
注意：通行費(fèi)電子發(fā)票分為兩種：
(2)個(gè)人所得稅
ETC卡只要不贈(zèng)送客戶，一般不會(huì)涉及個(gè)人所得稅。
(3)企業(yè)所得稅
應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，充值的時(shí)候預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的充值款是不能直接稅前扣除的。
三、加油卡
1.會(huì)計(jì)處理
參照購物卡和ETC卡的會(huì)計(jì)處理，此處不再舉例。
2.涉稅處理
(1)增值稅
企業(yè)在充值時(shí)可以獲取不征稅的預(yù)付卡普通發(fā)票。需要注意的是，開具了不征稅發(fā)票后，一般不能再開具專票，需要開專票的最好事先向售卡單位問清楚，如果不能開的話，那就要等實(shí)際消費(fèi)后再去開具增值稅專用發(fā)票了。
(2)個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅處理和購物卡一樣，根據(jù)不同的對(duì)象，分別按工資薪金和偶然所得來扣個(gè)稅即可。
(3)企業(yè)所得稅
應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。
總結(jié)：
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
