step1 判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

step2 判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易時會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，其他一些合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進項稅，具體的發(fā)票類型包含以下幾種：

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這里有3個重點需要強調一下：

（1）左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸的電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，而紙質普通發(fā)票不能抵扣。

普通發(fā)票也能抵扣的情形非常繁雜，為了讓大家能快速掌握，我們制作了視頻來進行詳解

（3）現在乘火車多數情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復印件也不能抵扣進項稅。

2、抵扣憑證的開具應該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格；

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）；

（4）備注欄完整。

step3 判斷是用于可抵扣進項稅的項目 

會計收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學習一下吧~

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對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當期直接都計入費用。

（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進項稅轉出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉出。

（3）在購入當期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉出。

step4 抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。 

1、增值稅專用發(fā)票

銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

自2020年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。

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注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

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4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

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5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

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注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

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6、國內旅客運輸的普通發(fā)票

以下4類票據可以抵扣進項稅

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如何申報抵扣？

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溫馨提示：

根據國家稅務總局公告2019年第31號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號文規(guī)定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票