稅局回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。具體建議與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系咨詢。

關(guān)于社保滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除，仍然存在一定的爭論，但一定要提供明確的稅收依據(jù)不讓其扣除，如果不能提供明確的依據(jù)，小編建議企業(yè)在辦理匯算清繳時是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。實務(wù)中接到部分企業(yè)的反饋，個別稅務(wù)師事務(wù)所在給企業(yè)做鑒證報告時給調(diào)增處理了，建議積極主動與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)保持有效溝通，確認后再做稅務(wù)處理。

另外，關(guān)于滯納金的問題，還有幾個問題要提示大家。

印花稅法第十六條規(guī)定：

印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

可見，印花稅在立法之后，對納稅期限進行了明確的規(guī)定（之前的暫行條例中并沒有對印花稅的納稅期限進行明確，所以就不存在逾期一說），因此，就會存在逾期產(chǎn)生滯納金的問題。

比如說我們在10月18日想起來當年9月1日有一個技術(shù)合同沒有申報印花稅，于是當天“按次申報”了印花稅。

納稅申報表中并無滯納金相關(guān)信息，但在提交申報繳費時，就會產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金了。

那面對這種情況應(yīng)該如何處理呢？這里給大家兩點建議：

1、印花稅按次申報稅款所屬期是自己選擇的，所以懂的都懂；

2、按次申報或多或少會有遺忘，所以可以到稅務(wù)機關(guān)改成“按季申報”。

1.稅收滯納金的起止時間如何計算？

答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，是否會被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算補繳的土地增值稅是否會被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金？

答：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條

4.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？

答：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）

5.納稅人發(fā)生補稅情形，是否需要加收滯納金？

答：情形1.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

情形2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

情形3.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

6.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準發(fā)生延期申報情形是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

政策依據(jù)：

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