稅局回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。具體建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。

關(guān)于社保滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除，仍然存在一定的爭(zhēng)論，但一定要提供明確的稅收依據(jù)不讓其扣除，如果不能提供明確的依據(jù)，小編建議企業(yè)在辦理匯算清繳時(shí)是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。實(shí)務(wù)中接到部分企業(yè)的反饋，個(gè)別稅務(wù)師事務(wù)所在給企業(yè)做鑒證報(bào)告時(shí)給調(diào)增處理了，建議積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)保持有效溝通，確認(rèn)后再做稅務(wù)處理。

另外，關(guān)于滯納金的問(wèn)題，還有幾個(gè)問(wèn)題要提示大家。

印花稅法第十六條規(guī)定：

印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

可見(jiàn)，印花稅在立法之后，對(duì)納稅期限進(jìn)行了明確的規(guī)定（之前的暫行條例中并沒(méi)有對(duì)印花稅的納稅期限進(jìn)行明確，所以就不存在逾期一說(shuō)），因此，就會(huì)存在逾期產(chǎn)生滯納金的問(wèn)題。

比如說(shuō)我們?cè)?0月18日想起來(lái)當(dāng)年9月1日有一個(gè)技術(shù)合同沒(méi)有申報(bào)印花稅，于是當(dāng)天“按次申報(bào)”了印花稅。

納稅申報(bào)表中并無(wú)滯納金相關(guān)信息，但在提交申報(bào)繳費(fèi)時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金了。

那面對(duì)這種情況應(yīng)該如何處理呢？這里給大家兩點(diǎn)建議：

1、印花稅按次申報(bào)稅款所屬期是自己選擇的，所以懂的都懂；

2、按次申報(bào)或多或少會(huì)有遺忘，所以可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)改成“按季申報(bào)”。

1.稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？

答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？

答：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第八條

4.納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？

答：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)）

5.納稅人發(fā)生補(bǔ)稅情形，是否需要加收滯納金？

答：情形1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

情形2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

情形3.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條

6.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)發(fā)生延期申報(bào)情形是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕753號(hào)）第一條

7.稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

答：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

6.贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條

8.納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金必須同時(shí)繳納嗎？

答：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布，第44號(hào)修改）第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第一條

9.企業(yè)破產(chǎn)清算，所欠稅款及滯納金如何處理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

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