作者：李子園

年底稅務會計自查方向

一、關注應納稅所得額的臨界點

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規(guī)定，凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

實踐中，因為股東借款跨年被追繳個人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經(jīng)歸還了借款，只是因為是跨期未還，還被追繳個人所得稅。虧不虧？挺虧的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是這么規(guī)定的，稅務人員也不能不執(zhí)行啊。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會計催股東把借款都歸還了吧！ 

七、關注公司之間無償借款

2019年2月1日～2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。除了集團內(nèi)成員單位，其他關聯(lián)企業(yè)之間的無償借款都是要視同銷售征收增值稅的。

八、關于發(fā)票問題

1、收取供應商的發(fā)票。按照權(quán)責發(fā)生制的要求，當年發(fā)生的費用當年列支，不能提前或推后。所以年底，財務人員要再三和業(yè)務部門確認一下，當年發(fā)生的支出，是否都把發(fā)票收回來了。如果根據(jù)合同判斷，當年有發(fā)生的費用，但發(fā)票一時還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發(fā)票即可在當年稅前扣除。建議提前擬一個催票通知，由采購或業(yè)務部門直接向供應商催票。 

2、向客戶開出發(fā)票。讓市場等業(yè)務部門提前預計業(yè)務量和發(fā)票需求量，財務及時準備增量增版的辦理手續(xù)，備好發(fā)票，不要出現(xiàn)客戶見票就付款，但你方開不出發(fā)票的情況。 

注意：500萬的一般納稅人與小規(guī)納稅人的臨界點問題，自己把控，超過了就要轉(zhuǎn)一般納稅人。

九、關注一般納稅人與小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換問題

一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

符合條件的一般人可轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人，企業(yè)應權(quán)衡、抓緊決定。未來該政策是否能延續(xù)尚不明確。

十、小規(guī)模納稅人稅率優(yōu)惠即將到期。

2020年3月1日～12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他?。▍^(qū)、市）的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；該政策只有一個月就到期了，抓緊時間享受。

十一、關注加計抵減的享受

2021年在確定是否能享受該政策時，將依據(jù)2020年的符合加計的主業(yè)收入是否達到50%確定，企業(yè)需要注意把握住此指標。

十二、關注留抵退稅

如果企業(yè)符合辦理留抵退稅的條件，請抓緊時間辦理。

十三、檢查營業(yè)外收入是否漏稅

不要漏掉返還個稅手續(xù)費增值稅、處置舊固定資產(chǎn)的增值稅。

十四、檢查各報表收入是否一致。

關注企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表和財務報表的收入是否一致，如果不一致，是否有充足的政策依據(jù)。把不一致的原因以及造成的差異的金額詳細列示出來，以備核查。

十五、檢查年終獎等是否已計提

是否已足額計提了過年才發(fā)的年終獎和績效獎勵？

有公司年底利潤比較豐厚，想少繳企業(yè)所得稅，但一時又沒有什么可以支出的項目，那么可以多計提一些年終獎，作為費用列支，隨后在次年5月31日前實際發(fā)放，該工資費用即可在當年稅前扣除。尤其是那些符合小型微利企業(yè)的公司，應納稅所得額在300萬、100萬的臨界點，多給員工發(fā)一些年終獎，還能享受稅收優(yōu)惠少繳稅，何樂不為。

十六、關注是否足額扣繳了個人所得稅。

檢查已發(fā)放的工資薪金，支付的勞務費是否足額扣繳了個人所得稅?？劾U是法定義務。

十七、檢查印花稅

印花稅是個小稅種，涉及面很廣，金額不大，但查處后罰款一般會比較重。不要遺漏了，沒必要在小水坑里栽大跟頭。