作者：小土豆
還有一個多月，2020年就要過完了。你們單位年終獎準備發(fā)放了嗎？年終獎該怎么算才最省個稅呢？今天帶你一起來看看！
年終獎在個人所得稅里稱為全年一次性獎金，根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
看到這里，我們可以知道目前全年一次性獎金計算個稅有兩種方法。
方法一
不并入當年綜合所得
以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
方法二
并入當年綜合所得
居民個人將全年一次性獎金并入當年的綜合所得， 扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進行年度匯算，參考2019年匯算公式：
2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額
表2：綜合所得適用稅率表
舉個例子
居民個人小劉2019年1月從單位取得2018年度全年績效獎金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?
（1）如選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金48000元單獨計算：
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。
全年一次性獎應納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
全年應納個人所得稅：4590+2280=6870(元)
（2）如選擇并入當年綜合所得，以全年一次性獎金48000元并入2019年綜合所得計算納稅：
全年應納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
提醒：因為每個人工資薪金不一樣，適用哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析喔，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。
同時，以下情況大家也應一同注意！
1、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
2、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
3、自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎計稅方式選擇的建議
年終獎計稅的最優(yōu)方式不是一成不變的，而是需要在考慮全年收入水平(除年終獎外)、專項附加扣除情況及年終獎金額的基礎(chǔ)上進行選擇。年終獎計稅方式的選擇本質(zhì)是在比較單獨計稅和合并計稅方式下，個人全年綜合收入應繳納的稅額大小。在認識到兩種方式的區(qū)別(應納稅所得額確定標準的不同和速算扣除數(shù)使用的不同)后，小編總結(jié)了兩條一般性適用法則。
第一，當個人平時收入較低，扣除“三險一金”后的除年終獎外的全年收入不能完全覆蓋全年60000元的基本費用減除和個性化的全年專項附加扣除時(除年終獎外全年應納稅所得額為負數(shù))，不論年終獎金額大小，均應選擇并入當年綜合收入，參照年度稅率表按累計預扣法計稅。
第二，當個人平時收入相對較高，扣除“三險一金”后的除年終獎外的全年收入可以完全覆蓋全年60000元的基本費用減除和個性化的全年專項附加扣除時(除年終獎外全年應納稅所得額為正數(shù)或零)，若年終獎的金額和除年終獎外應納稅所得額之和≤36000元時，兩種計稅方式無差別，可任意選擇;若兩者之和＞36000元時，如單獨計稅方式下年終獎適用稅率等于除年終獎外全年應納稅所得額適用稅率，則應選用單獨計稅方式。如兩者稅率不相等，則需對采用不同方式計稅時全年綜合收入應繳納的個人所得稅進行仔細測算后方能進行選擇(具體計算方法請參考案例)。
年終獎稅收籌劃要求個人對于自己的專項附加扣除和全年總收入能做出相對精準地判斷，以“工資、薪金”為主要收入來源的個人，其年終獎的稅收籌劃更易進行;而對于除了“工資、薪金所得”以外，尚有較多“勞務，稿酬和特許權(quán)使用費所得”的個人，則因?qū)Ξ斈昃C合收入較難準確把握，而使得其年終獎稅收籌劃相對不易。
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