既然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)同所得稅并不完全一致，那么實(shí)務(wù)中有哪些常見(jiàn)的差異呢？我們總結(jié)了七個(gè)常見(jiàn)差異，提請(qǐng)財(cái)務(wù)人員特別注意，當(dāng)遇到這七種情況時(shí)按照規(guī)定各自申報(bào)。
情形一：提供的勞務(wù)或服務(wù)超過(guò)12個(gè)月的
例如大型機(jī)械設(shè)備、飛機(jī)、輪船等的制造，可能耗時(shí)好幾年，但一次性收取大額的預(yù)收款項(xiàng)；再比如合同期三年甚至五年的技術(shù)合同，一次性收取服務(wù)費(fèi)等情形。
根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到錢或者合同約定收到錢的當(dāng)天；而所得稅則根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生申報(bào)納稅收入的差異！
根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
1、收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，這種情況下與企業(yè)所得稅相一致；2、未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；而所得稅則不需要確認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生差異！
根據(jù)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入增值稅上應(yīng)全額開(kāi)具發(fā)票；而所得稅會(huì)計(jì)只需將轉(zhuǎn)讓收入與凈值差額結(jié)轉(zhuǎn)損益，，就會(huì)產(chǎn)生申報(bào)納稅收入之間的差異！
根據(jù)規(guī)定，增值稅按照購(gòu)進(jìn)和銷售兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)處理，銷售商品按照售價(jià)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，回購(gòu)商品按照購(gòu)進(jìn)商品確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
而所得稅則分為兩種情況：
1、一般情況下，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，這種情況下沒(méi)有差異；
2、特殊情況下，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，例如以商品進(jìn)行融資，則收到的款項(xiàng)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額確認(rèn)利息費(fèi)用，此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生差異！
情形五：視同銷售
增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的情形不完全相同，就會(huì)產(chǎn)生差異，例如：
企業(yè)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)（不在同一縣市），增值稅要視同銷售，而因?yàn)樯唐凤L(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，在企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入。
情形六：先開(kāi)發(fā)票后發(fā)商品
根據(jù)規(guī)定，增值稅上銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。但如果沒(méi)有發(fā)出商品，就不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，所得稅不需要確認(rèn)收入。
但應(yīng)注意的是：開(kāi)票和交易還是盡可能保持一致，避免出現(xiàn)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)規(guī)定，增值稅租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而所得稅所得稅應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按相應(yīng)期間確認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生申報(bào)納稅收入的差異！
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