作者：重重

一起注銷引發(fā)的慘案

小公司被稅局補(bǔ)稅、罰款近400萬

在注銷過程中有哪些注意事項(xiàng)？如果處理不當(dāng)會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？先來看一個(gè)因?yàn)樽N引發(fā)的“慘案”！

 事情的大致經(jīng)過如下：

 某模具有限公司，因?yàn)橥饨缱兓桶l(fā)展方向問題，決定停止經(jīng)營。于是老板對(duì)會(huì)計(jì)說，注銷這家公司吧！這個(gè)會(huì)計(jì)曾經(jīng)注銷過幾家公司，對(duì)于注銷公司的流程已經(jīng)十分熟悉。于是，他就將注銷資料整理好，交給了稅務(wù)局。稅管員拿到材料一看，資產(chǎn)負(fù)債表中有存貨、原材料、庫存商品830多萬，當(dāng)場也沒說別的，就說，這資料不齊，過幾天帶齊了再來一趟吧！然而，沒幾天，突然來了幾個(gè)稅務(wù)稽查的人，說要查存貨。這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)慌了：哪有存貨，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬！會(huì)計(jì)想敷衍過去，就說：這是歷史問題，實(shí)際存貨早沒了，我入職的時(shí)候就這樣了。結(jié)果稽查人員來到庫房，存貨是沒找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一摞手工賬本，前五年的倉庫出入庫賬都在里面！會(huì)計(jì)當(dāng)場差點(diǎn)暈了過去！通過賬本，稽查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終：830萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，17%的增值稅以及附加稅，滯納金共220萬，罰款160萬，合計(jì)380萬！所以，各位老板，公司在注銷之前一定要處理好賬目！另外結(jié)合這個(gè)案例給大家說說，注銷時(shí)常見的稅務(wù)實(shí)務(wù)問題！

 一、我公司是一般納稅人，不想經(jīng)營了，想注銷，但是賬面上有1萬元的存貨，稅務(wù)上怎么處理？

 辦理注銷，沒有出售的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。但是，注意：不是按賬面上的1萬元確認(rèn)銷項(xiàng)，而是按照市場價(jià)！比如，你的存貨市場價(jià)是13000元，那么注銷的時(shí)候需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。同時(shí)，補(bǔ)繳的還有企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)13000元的視同銷售收入，1萬元的成本，確認(rèn)3000元的稅前利潤。

二、還是這個(gè)公司，注銷的時(shí)候，賬面顯示有1萬的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？

 這個(gè)問題很多企業(yè)在注銷的時(shí)候都會(huì)遇到，賬面庫存大于實(shí)際庫存，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴(yán)重的還會(huì)有滯納金和罰款。

 三、假如這個(gè)公司是做食品貿(mào)易的，注銷的時(shí)候，倉庫里有11300元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過期了，一分錢不值了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦？

 根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

 四、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬塊?，F(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個(gè)稅？

 老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。那么這個(gè)款項(xiàng)可以視為紅利分配，要交20%的個(gè)人所得稅。

 五、企業(yè)注銷的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷的時(shí)候留抵也不能退稅，是不是可以開一些增值稅專用發(fā)票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？

 這種想法是嚴(yán)重錯(cuò)誤的！如果你沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，開具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。

 切記，在注銷過程中，即使有留抵浪費(fèi)了，你也不能動(dòng)起虛開的念頭！

 六、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購進(jìn)的貨物未付貨款。對(duì)這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？

 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等屬于其他收入，應(yīng)將其并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。

 提醒各位！注銷的時(shí)候，稅局除了會(huì)關(guān)注存貨，還會(huì)關(guān)注固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、開票數(shù)據(jù)與申報(bào)情況等。有的地方，在注銷之前，還會(huì)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題可能會(huì)推送給稽查部門。

圖解最新注銷流程

建議收藏！

公司注銷，除了需要處理好稅務(wù)問題，還需要了解當(dāng)下最新的政策和注銷的流程。

 一、7月1日起，即辦范圍進(jìn)一步擴(kuò)大！

 針對(duì)注銷流程，國家稅務(wù)總局已經(jīng)多次發(fā)文進(jìn)行簡化。最新的文件是稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)：7月1日起，進(jìn)一步擴(kuò)大了即辦范圍，簡化了稅務(wù)注銷流程，減少了一些證件、資料的報(bào)送。

我們先來回顧這下這個(gè)文件的重點(diǎn)：

 1、沒辦理過涉稅事宜的企業(yè)，主動(dòng)去稅務(wù)局辦理清稅的，憑營業(yè)執(zhí)照就能即時(shí)拿到清稅文書。

 2、辦理過涉稅事宜，但是沒有領(lǐng)用發(fā)票，也沒有欠稅、罰款的企業(yè)，只要帶的資料全，也可以當(dāng)場拿到清稅文書。資料不全的，則需要先簽個(gè)承諾書，然后就能拿到清稅文書。

 3、拿著法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書的，稅務(wù)局當(dāng)場也會(huì)給清稅文書，并會(huì)按有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

 二、一圖看懂最新注銷流程及涉稅處理

三、注銷流程圖及所需資料

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、納稅人申請(qǐng)清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

這其中包括需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（注銷清算所得也要申報(bào)），清算土地增值稅，結(jié)清出口退（免）稅款等。

3、注銷應(yīng)先稅務(wù)后工商，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，需要再吊銷之日起15天以內(nèi)，申報(bào)辦理清稅注銷。

4、已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了社保登記的，還需要辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

5、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存，不得擅自銷毀，之前就有會(huì)計(jì)因?yàn)檫@個(gè)被判刑！

案例：毀壞銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄負(fù)責(zé)人被追究刑事責(zé)任

被告人王某系原山西某某稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的所長，是該事務(wù)所的實(shí)際經(jīng)營者，被告人李某某是該公司的法定代表人。

2015年11月份，被告人王某準(zhǔn)備注銷山西某某稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 ，經(jīng)稅務(wù)部門審查，符合注銷登記的條件，決定準(zhǔn)予核準(zhǔn)。2016年2月19日公司因停止經(jīng)營申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。大同市工商行政管理局出具《準(zhǔn)予注銷登記通知書》，經(jīng)審查，申請(qǐng)材料齊全， 符合法定形式，決定準(zhǔn)予注銷登記。

期間，被告人王某指使被告人李某某等，銷毀了該公司2011年 到2015年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄。被告人王某銷毀了該公司2005年至2010年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄及2010年以后的電子記賬。

判決如下：

一、被告人王某(所長實(shí)際經(jīng)營者)犯故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣20000元。

二、被告人李某某（法人代表）犯故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣20000元。