作者：果果

【案情簡述】

一審法院審理查明犯罪事實(shí)及判決：

高某華（1950年8月21日出生）、劉某章、何某、張某、郭某莎等五人在沒有貨物購銷的情況下，利用所控制的20余家公司，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大。五人主觀上具有騙取抵扣稅款或幫助他人騙取抵扣稅款的故意，客觀上實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，必然會(huì)造成國家增值稅款的損失，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

高某華、劉某章、何某為共同實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票共同犯罪，而組成較為固定的犯罪組織，是犯罪集團(tuán)，高某華起組織領(lǐng)導(dǎo)作用，系首要分子，劉某章、何某均起主要作用，三人共謀對(duì)違法所得進(jìn)行平分，故三人均系主犯。張某、郭某莎根據(jù)被告人高某華、劉某章、何某的安排，具體實(shí)施走賬、開具增值稅專用發(fā)票、收取開票費(fèi)等工作。張某、郭某莎起次要、輔助作用，系從犯。

依照《刑法》第二百零五條第一款等規(guī)定，以虛開增值稅專用發(fā)票罪分別對(duì)高某華等五人判處有期徒刑10年6個(gè)月至有期徒刑3年、緩刑3年的刑罰，并相應(yīng)處以15萬元至5萬元的罰金；沒收高某華等人的違法所得4,407,905元，上繳國庫。

二審法院終審裁定：雖然上訴人高某華及劉某章辯稱涉案發(fā)票系為他人如實(shí)代開，但開具發(fā)票過程中，三上訴人并未核實(shí)需開票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，通過賬務(wù)走賬、簽訂虛假運(yùn)輸合同等虛假手段，應(yīng)受票方的需求隨意開具，受票方也證實(shí)開具的發(fā)票沒有對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)生，只是用于稅費(fèi)抵扣。上訴人成立公司專司通過虛開增值稅專用發(fā)票賺取開票費(fèi)謀利的經(jīng)營方式不符合“無車運(yùn)輸”經(jīng)營模式。一審判決認(rèn)定三上訴人構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，定性準(zhǔn)確，上述上訴理由及辯護(hù)意見均不能成立，不予采納。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

其中，虛開增值稅專用發(fā)票是指“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開”的四種行為，其客觀表現(xiàn)是沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生。

虛開發(fā)票的處罰力度還是非常大的，企業(yè)在接收發(fā)票時(shí)也一定要注意，雖然刑法不會(huì)落到自己頭上，但也會(huì)給企業(yè)、會(huì)計(jì)自己帶來不小的麻煩。

首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財(cái)務(wù)處理上看，往往有如下特征哦！

1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；

2、沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù)；

3、進(jìn)、銷、存賬目記載混亂，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清；

4、在應(yīng)付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；

5、從銀行對(duì)賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；

6、與客戶往來關(guān)系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；

7、與某個(gè)客戶在采購時(shí)間上相對(duì)固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；

8、采購地區(qū)相對(duì)集中。 

根據(jù)以上疑點(diǎn)，可進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

1、供應(yīng)商大多是個(gè)體私營者且經(jīng)營期限并不長，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營期限已過，有的則被工商部門吊銷。

2、經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。 

3、注冊(cè)地址含混不清，東拼西湊，查無實(shí)處。

4、有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)。

針對(duì)以上情況，應(yīng)從兩個(gè)方面加以審查：

（一）購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在；

（二）到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況，并請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士對(duì)增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。一旦認(rèn)定是虛開增值稅發(fā)票的行為，則應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。

請(qǐng)注意：

為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣：

1、沒有真實(shí)購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；

2、未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣；

3、有真實(shí)的采購業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣；

4、盜用他人名號(hào)開具的增值稅發(fā)票不得抵扣；

5、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。

總之，在購銷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。

如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問題，應(yīng)暫緩付款和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對(duì)大額購進(jìn)貨物，或者是長期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號(hào)信息的，更應(yīng)重點(diǎn)核查。

1、 營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“引火燒身”，切不可盲目冒險(xiǎn)！