7個重點，老板和會計一定要知道！

一.2020年稅務稽查怎么進行？

目前，稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)主要來自稅務端、企業(yè)端和第三方涉稅數(shù)據(jù)交換。

稅務端數(shù)據(jù)：通過核心征管、匯算清繳、重點稅源、增值稅專用發(fā)票、納稅申報等途徑來獲??；

企業(yè)端數(shù)據(jù)：通過財務報表、電子財務賬套和直報數(shù)據(jù)等相關(guān)資料來獲?。?/span>

第三方數(shù)據(jù)：包括工商、海關(guān)、公安、質(zhì)檢、財政、國資委和互聯(lián)網(wǎng)等數(shù)據(jù)。

在儲備了這些海量數(shù)據(jù)的前提下，稅務機關(guān)對各行業(yè)風險特征進行分析，對風險性質(zhì)相同的共性事項建立數(shù)據(jù)模型。

橫向比對：根據(jù)同行業(yè)間的數(shù)據(jù)來判斷你企業(yè)在同行中的數(shù)據(jù)和各項比率是否符合，是否存在異常。

縱向比對：企業(yè)自身的各項數(shù)據(jù)間進行交叉比對，看邏輯關(guān)系是否正確，從而確定是否存在異常。

除此之外，稅局還會進行跨部門合作查處企業(yè)違規(guī)行為，可以毫不夸張的說，企業(yè)的經(jīng)營狀況、稅收情況盡在稅務局的掌握中。

二.2020年稅務稽查的7個重點

1、虛開發(fā)票

國家打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔刑事責任。

2、公轉(zhuǎn)私

《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。

3、騙取出口退稅

稅務總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

4、增值稅零申報

作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報也是稅務稽查的重點對象。零申報持續(xù)時間一旦達到6 個月，稅務機關(guān)就會對企業(yè)展開分析調(diào)查，確認企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。

5、虛列人員工資

前段時間不少企業(yè)因為個稅APP上的申訴被查了。另外，針對人員工資，稅務機關(guān)會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準等方面嚴查工資費用。

6、稅收優(yōu)惠企業(yè)認定

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務機關(guān)清查的重點。

7、稅負率異常

稅務異常一直以來都是稅務稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負上下浮動超過20%，稅務機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查。

企業(yè)老板和會計務必對照自查！

面對最嚴稅務稽查企業(yè)如何應對？不要等到稅局找上門，才開始重視。小編整理了78個常見涉稅風險，12月31日前，建議老板和會計對照自查！

企業(yè)財務人員應知應會的78個常見涉稅風險

一、增值稅的26個涉稅風險點 

銷項稅

1、銷售收入是否完整及時入賬，是否存在以下情形？

現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬

僅將開票部分對應的收入入賬

以貨易貨、以貨抵債收入未入賬

銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入

收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用。

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況？

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費。

將資產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送。

不計或少計應稅收。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應稅收入的情況？

發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅？

如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等

5、設有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關(guān)核定的銷售額繳納增值稅。

9、應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅

10、免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴大免稅范圍的問題，兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確？

12、增值稅納稅義務的確認時點是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務的情形。

進項稅

1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法

是否有開票單位與收款單位不一致的情況

發(fā)票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況

2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票，是否真實合法是否存在下列情形？

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(勞務)所發(fā)生的運費抵扣。

與購進和銷售貨物無關(guān)的運費抵扣進項

開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項

以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項

3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況？

4、用于抵扣進項稅額的海關(guān)進一口增值稅專用繳款書是否真實合法？進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

7、用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業(yè)務。

8、非正常損失購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅。

9、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

二、企業(yè)所得稅的32個涉稅風險點

應稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入

2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤，如利用“其他應付款”、“遞延收入”、 “預提費用”等科目。

3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額。

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

5、是否存在稅收減免、政府獎勵未按規(guī)定計入應納稅所得額

應會的。

6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。

7、是否存在未將取得的應稅投資收益計入應納稅所得額。

企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅險。

8、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否計入應納稅所得額。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

成本項目

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費等。

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用。在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整，達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在管理費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準。

8、是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費。

9、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金未進行納稅調(diào)整。

10、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊。隨意變更固定資產(chǎn)凈